“小李，我看到新出臺(tái)的9項(xiàng)減免稅政策里有個(gè)將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，這個(gè)是什么意思啊，以后出差坐高鐵、飛機(jī)的費(fèi)用都可以抵扣稅金嗎？”

“小李，以后出差的車(chē)票可以抵扣稅金了，我報(bào)銷(xiāo)出差的車(chē)船費(fèi)是不是可以多報(bào)銷(xiāo)點(diǎn)?。俊?/span>

“小李，打車(chē)的發(fā)票是不是可以抵扣稅金了，那我可不可以去找出租車(chē)司機(jī)多拿點(diǎn)票？”

………………

最近不少財(cái)務(wù)人員都遇到和小李一樣的問(wèn)題，不僅要做賬申報(bào)忙得暈頭轉(zhuǎn)向還要向公司的員工解讀新政策，不要著急，快幫云已經(jīng)為您總結(jié)好了—購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)究竟怎么抵扣呢？

旅客運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？

旅客運(yùn)輸服務(wù)有陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸，包括我們平時(shí)接觸到的輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)、火車(chē)、動(dòng)車(chē)、高鐵、飛機(jī)等。

抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)一定要取得專(zhuān)票嗎？

不一定要取得專(zhuān)票。

（一）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

直接在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上勾選確認(rèn)該發(fā)票，以發(fā)票上面顯示的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

（二）未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額：

這張滴滴的出租車(chē)電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額9.00進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)椴捎昧撕?jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?？梢赃x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（2700+120）÷（1+9%）×9%=232.84

③取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車(chē)票，可以抵扣的稅額

=174.50÷（1+9%）×9%=12.22

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=80÷（1+3%）×3%=2.33

總結(jié)：

1、取得的票據(jù)不是票價(jià)是多少就可以抵扣多少稅金，而是根據(jù)公式計(jì)算出來(lái)的稅金才是可以抵扣的金額。

2、取得的票據(jù)在不超過(guò)公司差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，票價(jià)是多少就只能報(bào)銷(xiāo)多少，不能因?yàn)榭梢缘挚鄱惤鸲尮径鄨?bào)銷(xiāo)，稅金是包含在票價(jià)總價(jià)格里面的，以前怎么報(bào)銷(xiāo)，以后依然怎么報(bào)銷(xiāo)。

3、能抵扣稅金的旅客運(yùn)輸票據(jù)上必須有公司或者個(gè)人的名字，如果未注明旅客身份信息的出租票、公交車(chē)票等，只是普通的出租車(chē)發(fā)票和定額發(fā)票（如下）是不能抵扣稅金的。

其他：

1、必須是國(guó)內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣增值稅；

2、必須是日期為4月1日后開(kāi)具的才可以抵扣；

3、用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣；

4、計(jì)算抵扣如何申報(bào)？

最新版的增值稅一般納稅人增值稅申報(bào)表已更新，從4月開(kāi)始附表（二）可以直接填列取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)數(shù)據(jù)。

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