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2017年高新技術(shù)企業(yè)認定詳解

2017-02-24

新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較,在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面:

一、高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制,原政策僅限于國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍。

二、新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。新法規(guī)定:一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

四、新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

申請國家高新企業(yè)認定稅收優(yōu)惠政策:

    (一)所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率,相當(dāng)于在原來25%的基礎(chǔ)上降低了40%。

    (二)“兩免三減半”。原深圳特區(qū)以內(nèi),2008年1月1日以后成立的企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

    (三)人才安居。高新技術(shù)企業(yè)可以每兩年推薦一位本公司的深圳高層次人才申請購房補貼,補貼標準為:按上年度深圳商品房均價補助32平米,同時各區(qū)政府配套補貼總額的10%(合計70萬左右)。

    (四)高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

    (五)高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括:

    1、由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

    2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)   定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

    (六)研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

    (七)取得國家高新技術(shù)企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應(yīng)認定補貼,具體需參照當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策。

    (八)進入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進行股份報價轉(zhuǎn)讓的高新技術(shù)企業(yè),予以最高180萬元資助。

    (九)高新企業(yè)認定是新三板上市的必備條件,優(yōu)先批準符合上市條件的股份制高新技術(shù)企業(yè)股票上市。

    (十)高新企業(yè)認定是申請各級相關(guān)政府資金的必備條件之一。

    (十一)高新企業(yè)可優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批。


高新技術(shù)企業(yè)的概念

    在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))并已注冊成立365個日歷天數(shù)以上居民企業(yè)。


理解要點:

    企業(yè)要求:境內(nèi)居民企業(yè)、注冊365天以上

    研發(fā)項目(RD)要求:屬“重點領(lǐng)域”,持續(xù)研發(fā)

    成果要求:核心自主知識產(chǎn)權(quán)

    產(chǎn)品要求:技術(shù)成果轉(zhuǎn)化

    條件一:核心自主知識產(chǎn)權(quán)

    來源:中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?,并在中國法律的有效保護期內(nèi),對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用,權(quán)屬人為申請企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。

    類型:對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價,其中:發(fā)明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價;實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等(不含商標)按Ⅱ類評價

    范圍:

        1、按II類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時,僅限使用一次。

        2、在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期間,知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時,只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。

    指向:主要產(chǎn)品

    證明:

        1、企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)為準。

        2、通過受讓、受贈獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)必須經(jīng)國家有關(guān)部門(知識產(chǎn)權(quán)局、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)部等)備案登記后才生效;

        3、通過并購方式獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)可附上企業(yè)獲得主管部門并購批文。


    條件二:產(chǎn)品(服務(wù))歸屬

    《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍:電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化


    條件三:科技人員比例

    企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例10%以上;

        1、企業(yè)科技人員是直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累積實際工作時間在183天以上的人員,包括在職,兼職和臨時聘用人員。

        2、企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

        3、企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

        月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

        全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

        年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。


    條件四:研發(fā)投入比例

        近三年研發(fā)費用占同期銷售

        ≥5%(最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè))

        ≥4%(5,000萬元至20,000萬元)

        ≥3%(20,000萬元以上)

        境內(nèi)研發(fā)≥60%

        其他費用≤20%

        委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額按80%計入研發(fā)費用總額


    條件五:高新產(chǎn)品收入比例

        近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例>60%

        1、屬于八大領(lǐng)域

         高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是值對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。

        (1)電子信息

        (2)生物與新醫(yī)藥

        (3)航空航天

        (4)新材料

        (5)高技術(shù)服務(wù)

        (6)新能源與節(jié)能

        (7)資源與環(huán)境

        (8)先進制造與自動化

        2、擁有知識產(chǎn)權(quán)

        主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過50%的產(chǎn)品(服務(wù))。


    條件六:無相關(guān)違法違規(guī)行為

        企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。


    條件七:企業(yè)創(chuàng)新能力評分70以上

        企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力,研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性四項指標進行評價?! ?/span>


新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法)高新企業(yè)需要同時符合以下條件:

  1、擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

  2、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

  3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;

  4、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例;

  5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;

  6、企業(yè)的其他指標,如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標,必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。


“高企”認定要經(jīng)過哪些程序?

  (一)企業(yè)自我評價、注冊登記。企業(yè)對照《認定辦法》中的認定條件進行自我評價,認為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”進行注冊登記,按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》。

  (二)企業(yè)準備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室:

        企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”,按要求填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》,通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認定機構(gòu),并向認定機構(gòu)提交下列書面材料:

        1、《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);

        2、證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件;

        3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標準情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明)、研究開發(fā)組織管理(總體情況與四項指標符合情況的具體說明)等相關(guān)材料;

        4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明,相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料;

        5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料,包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;

        6、經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限,下同)研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發(fā)活動說明材料;

        7、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);

        8、近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表(包括主表及附表)。

        對涉密企業(yè),須將申請認定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理,確保涉密信息安全。


軟件企業(yè)享受優(yōu)惠

  日前,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號),明確享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè),每年匯算清繳時按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案,同時提交備案資料即可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。自2015年1月1日起執(zhí)行。

  軟件企業(yè)享受優(yōu)惠須符合以下條件

  軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè):

  (一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

  (二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

  (四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

  (五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

  (六)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

  (七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

  其中,國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合上述規(guī)定,還應(yīng)至少符合下列條件中的一項:

  (一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元,應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

  (二)在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi),匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元,應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%;

  (三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

  符合條件的軟件企業(yè)可享下列優(yōu)惠

  根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號),符合前述條件的軟件企業(yè)可享受下列優(yōu)惠:

  我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

  國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

  集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

  匯算清繳時要提交備案資料明細表

  按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)規(guī)定,軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。符合條件的企業(yè),只要把下表要求的資料準備好,每年匯算清繳時按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案就好了!

  多項相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行

  財稅〔2016〕49號文自2015年1月1日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。

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