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研發(fā)加計扣除從50%到75%,科技型企業(yè)能少交多少稅?

2017-05-27

昨天的國務(wù)院常務(wù)會議決定,推出六項減費(fèi)措施。其中,寫進(jìn)今年政府工作報告的將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由50%提高至75%政策得以落地,減稅期自201711日到20191231日。


今天小編就來幫各位銳粉算算這筆賬

首先,我們得知道那一份在201611日才開始施行的《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》以下簡稱《通知》)(財稅〔2015119)!

這個政策簡單地理解就是用稅收優(yōu)惠激勵科技創(chuàng)新研究開發(fā)并且告訴親們這個研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除怎么操作。


什么是研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除”?


“   企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。


舉個例子


比如某企業(yè)上一年的收入是1000,用于研發(fā)的費(fèi)用是100成本和其他七七八八的費(fèi)用為700,最后賺的利潤為


利潤=收入-研發(fā)費(fèi)-成本-其他=200


需要納稅利潤*稅率=200*25%=50



研發(fā)費(fèi)加計扣除比例為50%的時候按照1:1.5來算,利潤=收入-研發(fā)費(fèi)*1.5-成本-其他=150


需要納稅

利潤*稅率=150*25%=37.5


表示該企業(yè)需要納的稅由原來的50萬降為37.5相當(dāng)于該企業(yè)省了12.5萬的納稅費(fèi)。


研發(fā)費(fèi)加計扣除比例為75%的時候,按照1:1.75來算利潤=收入-研發(fā)費(fèi)*1.75-成本-其他=125


需要納稅

利潤*稅率=125*25%=31.25


表示該企業(yè)需要納的稅由原來的50萬降為31.25,相當(dāng)于該企業(yè)省了18.75萬的納稅費(fèi)。比50%的時候省了6.25萬。


如果問新政對科技型中小企業(yè)最大的好處是什么?簡單粗暴地講,就是少交了稅!


什么是研發(fā)開發(fā)費(fèi)用呢?


人員人工費(fèi)用


直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。


直接投入費(fèi)用


(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。


折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。


無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等的攤銷費(fèi)用。


設(shè)計相關(guān)費(fèi)用

新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。


其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。


下列活動不適用稅前加計扣除政策。


1.企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)服務(wù)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。


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