企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些多繳稅收的情形，由于財務人員對稅收政策領悟不夠，不能很好的運用，那怎么辦呢?今天快幫云（m.dzjkx.cn）小編就來同大家講講，企業(yè)最容易出現(xiàn)“多繳稅款”的幾大業(yè)務，希望能引起你的重視。

一、出現(xiàn)多繳“城建稅及教育費附加”的情形

(一)情況描述

接本文第一條情況描述，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

因此，如果企業(yè)出現(xiàn)了多預繳增值稅的情形，那么，城市維護建設稅和教育費附加相應的也會出現(xiàn)多預繳的情形，怎么辦呢?

(二)業(yè)務處理

目前沒有針對預繳稅款的相關退稅政策，可以參考《征管法》的相關政策規(guī)定。

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

能不能退，只能和當?shù)氐亩悇諜C關溝通協(xié)調(diào)了。

二、出現(xiàn)多繳“增值稅”的情形

(一)情況描述

一般納稅人企業(yè)，在異地(與機構注冊地不在同一地區(qū))提供建筑服務、銷售不動或出租不動產(chǎn)，在業(yè)務發(fā)生時或收到預收款項時，需要向服務發(fā)生地預繳增值稅，在機構所在地進行申報納稅。

企業(yè)在機構所在地申報納稅時，如果企業(yè)進項留抵較多或預繳的稅款較多，申報納稅將會出現(xiàn)不需要繳納增值稅。

當出現(xiàn)這種情況時，有可能隨著業(yè)務的發(fā)生企業(yè)還在不停地預繳增值稅，是不是會出現(xiàn)進項留或預繳的稅款越來越多呢?出現(xiàn)這種情形時，怎么辦呢?

(二)業(yè)務處理

一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)的不動產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。

這項工作你做了嗎?

三、出現(xiàn)多繳“印花稅”的情形

(一)情況描述

公司在對外簽訂訂單或合同時，如果未履行，依照印花稅暫行條例相關規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

那么，對于未履行的合同，已貼印花稅，怎么辦呢?

(二)業(yè)務處理

根據(jù)《印花稅管理規(guī)程(試行)》相關規(guī)定，對于已經(jīng)繳納的印花稅，多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

明文規(guī)定不能退，所以簽訂合同或訂單時，一定要慎重!

四、出現(xiàn)多繳“個人所得稅”的情形

(一)情況描述

對于個人投資者，在轉(zhuǎn)讓股權時，轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅也已經(jīng)繳納。

如果轉(zhuǎn)讓行為結束后，當事人雙方由于種種原因，簽訂并執(zhí)行解除原股權轉(zhuǎn)讓合同、退回股權的協(xié)議，對于已經(jīng)繳納的股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅，是否可以退還呢?

(二)業(yè)務處理

根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，對于轉(zhuǎn)讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉(zhuǎn)讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

明文規(guī)定不能退，所以股權轉(zhuǎn)讓時，一定要慎重，不能像小孩子開玩笑一樣!

五、公司注銷“留抵無法退款”的情形

(一)情況描述

如果公司因破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務登記，其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分(即留抵稅額)。

注銷時，是否可以申請退稅?

(二)業(yè)務處理

根據(jù)增值稅相關規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

所以，有進項留抵的企業(yè)，一定要慎重處理企業(yè)的注銷業(yè)務!

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