你遇上過復(fù)雜的長期待攤費(fèi)用嗎？你是怎么處理的？來和快幫云（m.dzjkx.cn）一起看看下面這個(gè)案例。

檢查組在檢查某公司2014-2015年“營業(yè)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家單位兩個(gè)年度都有這樣一筆會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)費(fèi)用 100萬元

貸：長期待攤費(fèi)用 100萬元

財(cái)務(wù)人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2012年租金一次性預(yù)付，記入了長期待攤費(fèi)用。

檢查人員調(diào)取了某公司2012年賬簿資料，在查看2012年賬簿憑證時(shí)，檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2012年10月的一張憑證顯示著這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn) 2000萬元

貸：銀行存款 2000萬元

摘要是“支付代建費(fèi)用”，后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個(gè)合同的復(fù)印件。合同顯示：2011年某公司出錢找單位為A公司代建門面房，代建費(fèi)用2000萬元。門面房建成后，產(chǎn)權(quán)歸A公司，而某公司有20年使用權(quán)。

一個(gè)月后，該公司對(duì)上述賬務(wù)處理進(jìn)行了調(diào)整：

借：長期待攤費(fèi)用 2000萬元

貸：無形資產(chǎn) 2000萬元

檢查人員仔細(xì)查看了這兩個(gè)憑證，發(fā)現(xiàn)了問題：M公司先是記入“無形資產(chǎn)”，后又結(jié)轉(zhuǎn)到“長期待攤費(fèi)用”的2000萬元支出，并沒有取得對(duì)方開具的發(fā)票，因此，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，后續(xù)年度的攤銷，不允許稅前扣除。

相關(guān)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2005〕50號(hào)）第一條規(guī)定：“……企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除……”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第八條第二項(xiàng)規(guī)定：“……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷……”。

這樣的情況不少見，原因大多數(shù)是因?yàn)槠髽I(yè)的不規(guī)范操作引起。

納稅人發(fā)生購買行為時(shí)，必須取得發(fā)票，否則，扣除就存在問題，一旦被稽查，會(huì)造成納稅人經(jīng)濟(jì)損失。

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