據(jù)快幫云（m.dzjkx.cn）悉，伴隨稅收征管系統(tǒng)的技術(shù)化、現(xiàn)代化、數(shù)據(jù)化，稅務機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)控力度逐漸加強，企業(yè)各種涉稅違法違規(guī)行為都將會寸步難行。企業(yè)涉稅風險已經(jīng)日益成為經(jīng)營風險中的一個重要部分，稅務問題處理不當，不僅會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，而且還有可能受到法律的追究。所以企業(yè)要長遠發(fā)展、降低稅負，首先要做的就是增強稅收風險防范意識，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

強化企業(yè)流程管控

真正的稅收是來自于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，沒有生產(chǎn)經(jīng)營就沒有稅收。所以降低稅收負擔，就必須強化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全流程稅收管控。

1.合作伙伴謹慎選擇。

　　（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇。選擇合作伙伴時，需要提前做好測算。同等價格情況下，應盡量選擇一般納稅人。但是如果小規(guī)模納稅人價格上有更多優(yōu)惠，足以彌補由于進項稅額不能抵扣所帶來的損失，那么同等條件下也可考慮選擇小規(guī)模納稅人作為合作伙伴。

（2）合作伙伴信用評價的重要性。企業(yè)如果取得虛開的增值稅專用發(fā)票，輕則不能抵扣進項稅額，重則會有刑事責任。所以，在對供應商的盡職調(diào)查中，除常規(guī)調(diào)查項目外，還應對供應商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，及時、準確開具增值稅專用發(fā)票的能力，以及增值稅專用發(fā)票相關(guān)的違法違規(guī)記錄等進行調(diào)查。

2.業(yè)務內(nèi)容提前策劃。

　　生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生稅，不同的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生不同的稅收負擔。但是，即使是相同的經(jīng)營過程，對稅收因素考慮充分與否也直接決定了企業(yè)繳稅的多少。比如，小汽車屬于高能耗產(chǎn)品，國家通過征收消費稅的形式對小汽車生產(chǎn)行業(yè)進行限制。汽車排量在2.0升以上至2.5升的（含2.5升）的乘用車，消費稅稅率為9%；排量在2.5升以上至3.0升的（含3.0升）的乘用車，消費稅稅率為12%。如果廠家將某一類型車輛的排量設(shè)計為2.5升，則按9%的稅率繳納消費稅；如果將同一類型車輛的排量設(shè)計為2.51升，則需按12%的稅率繳納消費稅。如果廠家在設(shè)計車型時，就充分考慮汽車排量與消費稅稅率的關(guān)系，即可以做到依法納稅，又可以節(jié)約稅收成本。所以，企業(yè)如果能夠在業(yè)務發(fā)生的最初環(huán)節(jié)就考慮稅收問題，將會對企業(yè)節(jié)約稅收成本起到積極促進作用。

簽訂合同注意事項

合同的內(nèi)容決定生產(chǎn)經(jīng)營過程，是各項經(jīng)濟業(yè)務的源頭，合同條款的具體內(nèi)容直接影響企業(yè)的稅負。因此，合同管理是企業(yè)完善內(nèi)部管理體系的重要一環(huán)。

　　1.合同中應當明確價款、增值稅額及價外費用等。

　　一是合同中應明確價款是否包含增值稅，以避免后續(xù)產(chǎn)生不必要的爭議，影響企業(yè)稅負及利潤。二是如果采購過程中涉及各類價外費用，還應在合同中明確價外費用金額是否包含增值稅，以及對方開具發(fā)票的相關(guān)事項。

　　2.合同中應當明確對方提供發(fā)票的種類和當事人涉稅信息。

　　一是應根據(jù)對方納稅資格的不同，對開票方提供發(fā)票的種類進行約定。原則上購進用于允許抵扣進項稅額的項目，應要求對方開具或代開增值稅專用發(fā)票。二是合同中應備注雙方重要信息，以避免開發(fā)票時出現(xiàn)錯誤，提高工作效率和質(zhì)量。

　　3.合同中應當明確區(qū)分不同稅率的貨物或服務內(nèi)容。

　　營改增后，企業(yè)的所有應稅業(yè)務都納入增值稅征收范圍。此時，同一家公司可能提供多種稅率的貨物或服務，甚至同一個合同中包含多種稅率項目的情況也會經(jīng)常發(fā)生。此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，清楚地根據(jù)交易的實質(zhì)描述具體服務內(nèi)容，以保證財務部門在進行涉稅核算時準確適用相關(guān)業(yè)務的稅率。

　　4.合同中應當明確發(fā)票提供、付款方式等事項。

　　第一，企業(yè)簽訂合同時應盡量將付款條款明確為類似“付款日憑結(jié)算單按實開具增值稅發(fā)票”的表述，以避免在實際收取款項之前開具增值稅發(fā)票，導致納稅義務提前發(fā)生，影響企業(yè)現(xiàn)金流。第二，為保證企業(yè)取得合法規(guī)范的增值稅專用發(fā)票，應在合同條款中特別加入如下約定：如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，其不僅要承擔賠償責任，還應重新開具合法有效發(fā)票。第三，增值稅專用發(fā)票有在限期內(nèi)認證的要求，合同中應當明確開票方及時送達發(fā)票的責任，如逾期送達導致對方損失的，可約定相應的違約賠償責任。第四，合同中如果涉及因貨物質(zhì)量問題可以退貨等事項時，應當同時約定對方開具紅字增值稅專用發(fā)票的義務。　

　　5.合同中應當明確“三流一致”的相關(guān)事項。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第二條第三款的規(guī)定，收款方、開票方、貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個法律主體，采購方才能對稅款進行抵扣。因此，為了避免不能抵扣進項稅金的情況發(fā)生，必須在合同中對收款方、開票方、貨物銷售方或勞務提供方相統(tǒng)一等事項做出約定，比如，可以約定由供應方提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應的物流運輸信息，來證明其貨流的真實性。

貨款結(jié)算時注意事項

貨款結(jié)算時既要盡量避免替人家付款也要盡量避免替人家收款。一是根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生代收代墊款項等行為，除特殊情況外，應和價款一起繳納增值稅，因此會增加企業(yè)不必要的稅收負擔。二是代收代付的貨款結(jié)算方式不符合收款方、開票方、貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個法律主體的相關(guān)要求，會給企業(yè)帶來虛開發(fā)票相關(guān)風險。

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