財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，政策細(xì)則落地，自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率;部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。快幫云（m.dzjkx.cn）財(cái)稅君給大家整理了詳細(xì)的增值稅64種稅目稅率表和8種5%征收率表，一起來(lái)看看吧。

增值稅64種稅目稅率表

1陸路運(yùn)輸服務(wù)11%

2水路運(yùn)輸服務(wù)11%

3航空運(yùn)輸服務(wù)11%

4管道運(yùn)輸服務(wù)11%

5郵政普遍服務(wù)11%

6郵政特殊服務(wù)11%

7其他郵政服務(wù)11%

8基礎(chǔ)電信服務(wù)11%

9增值電信服務(wù)6%

10工程服務(wù)11%

11安裝服務(wù)11%

12修繕?lè)?wù)11%

13裝飾服務(wù)11%

14其他建筑服務(wù)11%

15貸款服務(wù)6%

16直接收費(fèi)金融服務(wù)6%

17保險(xiǎn)服務(wù)6%

18金融商品轉(zhuǎn)讓6%

19研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%

20信息技術(shù)服務(wù)6%

21文化創(chuàng)意服務(wù)6%

22物流輔助服務(wù)6%

23有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%

24不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%

25鑒證咨詢(xún)服務(wù)6%

26廣播影視服務(wù)6%

27商務(wù)輔助服務(wù)6%

28其他現(xiàn)代服務(wù)6%

29文化體育服務(wù)6%

30教育醫(yī)療服務(wù)6%

31旅游娛樂(lè)服務(wù)6%

32餐飲住宿服務(wù)6%

33居民日常服務(wù)6%

34其他生活服務(wù)6%

35銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)6%

36轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%

37銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)11%

38在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境0%

39在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境0%

40在境外載運(yùn)旅客或者貨物0%

41航天運(yùn)輸服務(wù)0%

42向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)0%

43向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)0%

44向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)0%

45向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)0%

46向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)0%

47向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)0%

48向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)0%

49向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%

50向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%

51向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%

52財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%

53銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物17%

54糧食、食用植物油11%

55自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品11%

56圖書(shū)、報(bào)紙、雜志11%

57飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜11%

58農(nóng)產(chǎn)品11%

59音像制品11%

60電子出版物11%

61二甲醚11%

62國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物11%

63加工、修理修配勞務(wù)17%

64出口貨物0%

征收率為5%的情形 

1不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)5%

2銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%

3土地使用權(quán)出租5%

4轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前土地使用權(quán)5%

5選擇差額納稅勞務(wù)派遣5%

6選擇差額納稅安保服務(wù)5%

7一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)5%

8中外合作油(氣)田開(kāi)采(含中外雙方簽定石油合同合作開(kāi)采陸上)的原油、天然氣，征收率為5%5%

附注

1.總結(jié)記憶方法：不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)和租賃+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和出租+勞務(wù)派遣(安保服務(wù))+一般納稅人人力資源外包+中外合作油(氣)田開(kāi)采。

2.小規(guī)模納稅人(含其他個(gè)人)一律采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般情況下征收率為3%，特殊情況詳見(jiàn)注釋。

3.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般情況下征收率為3%，特殊情況詳見(jiàn)注釋?zhuān)唤?jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

一般納稅人適用征收率為5%的情形

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

3.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

4.一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。(稅總納便函〔2016〕71號(hào))

補(bǔ)充：可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅就是按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

6.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

8.一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開(kāi)工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

補(bǔ)充：(1)道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

9.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

10.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

11.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

12.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

13.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

14.中外合作油(氣)田按合同開(kāi)采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%，在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。(國(guó)稅發(fā)〔1998〕219號(hào))

小規(guī)模適用征收率為5%的情形

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

1.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

3.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

4.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))補(bǔ)充：含個(gè)體工商戶(hù)。

5.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

6.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

8.其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))補(bǔ)充：個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征增值稅(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

9.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

10.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

11.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

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