【小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人】常見問題

2019-01-21

【由小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人，在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，能不能抵扣？】
答：分兩種情況
一般情況下，在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。
但是，如果該公司為新辦企業(yè)，且在辦理一般納稅人資格登記之前未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，則可按下列文件執(zhí)行：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）：“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

【一般納稅人資格登記所需資料】
1，增值稅一般納稅人登記表3份、增值稅專用發(fā)票最高限額申請單2份、領(lǐng)用發(fā)票票種核定表3份、稅務(wù)行政許可申請表1份（加蓋公章和新版發(fā)票專用章）
2，稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件，三證合一提供營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
3，發(fā)票專用章印模
4，購票員身份證復(fù)印件，彩色登記照一張
注意一下，所有復(fù)印件都要加蓋公章，最好把公章帶著一起去辦理事情。納稅人一經(jīng)認定一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
【國稅報道所需資料】
新企業(yè)報道信息采集表、法人身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
購買開票軟件準備的資料：發(fā)票領(lǐng)用申請表2份、法人身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，費用1050元，第二年升級費和服務(wù)費560元

【地稅報道所需資料】
稅務(wù)局補充信息采集表、注冊授信信息表（單位和個人適用）、注冊授信信息表（自然人適用）、法人身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

注意一下，復(fù)印件都需要加蓋鮮公章，最好把公章帶著一起去辦理事情。

【小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人所需具備條件？】
年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。

【達不到銷售額要求的能不能申請轉(zhuǎn)一般納稅人？】
如果達不到500萬，甚至是做的零申報，也可以申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。但是主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

【轉(zhuǎn)為一般納稅人，還能申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？】
小規(guī)?？梢赞D(zhuǎn)為一般納稅人，但是一般納稅人不能降為小規(guī)模納稅人。

【一般納稅人和小規(guī)模納稅人的銷售額界限】
（1）從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)
　　年應(yīng)稅銷售額≥50萬元，會被強制提升為一般納稅人
　　<50萬元，小規(guī)模納稅人
（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人
　　年應(yīng)稅銷售額≥80萬元，會被強制提升為一般納稅人
<80萬元，小規(guī)模納稅人

【營改增納稅人（即非傳統(tǒng)工業(yè)與商貿(mào)型企業(yè)）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的營業(yè)額界限】
　　年應(yīng)稅銷售額≥500萬元，會被強制提升為一般納稅人
<500萬元，小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

【一般納稅人資格認定】
（1）增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

【兩個納稅人能否合并納稅？】

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定，兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

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