匯算清繳已經(jīng)開始近3個多月了，我們快幫云（m.dzjkx.cn）從一月為大家講解的匯算清繳的時間限定、對象、和注意事項，到二月帶大家厘清匯算清繳操作中可能遇到的常見問題，少走彎路，及早將匯算清繳辦妥辦好。再到三月為大家解答匯算清繳做與不做的區(qū)別，做了能為企業(yè)帶來哪些好處，及匯算清繳的重點、難點、誤區(qū)，如何做等多數(shù)企業(yè)關(guān)系的問題。如果想查閱可點擊這里：
本期主題我們會基于這些內(nèi)容的基礎之上，為大家講解目前所需要注意的，有關(guān)于匯算清繳必須注意的流程和實例操作。
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本期主題
企業(yè)匯算清繳的流程和實例
1.什么是所得稅匯算清繳？
2.匯算清繳的具體操作步驟有哪些？
3.實例分析，輕松掌握
那么什么是所得稅匯算清繳？
通俗點講，其實就是對上年度所得稅清算的一個過程。有一個專門匯算表單，根據(jù)會計準則和稅務規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少，再對比月度或季度已預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，看本企業(yè)是該補稅還是退稅。
只不過在這個過程中有三個關(guān)鍵點，我們得注意：
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收入的確認：企業(yè)應以公允價值確認收入（也就是市場公平公正的交易價格）。
費用的扣除：必須是與經(jīng)營相關(guān)的，合理的費用才允許在限定范圍內(nèi)扣除。（不是有多少就記賬多少發(fā)票，什么發(fā)票都入賬；稅法有規(guī)定的限額，合理費用超過限額一樣得調(diào)增繳納所得稅）
納稅調(diào)整：會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。（比如會計上固資折舊年限按照5年加速折舊，稅務規(guī)定按照10年平均年限法折舊，由此產(chǎn)生的差異就需要將多提的折舊調(diào)增計入應稅所得繳納所得稅）
特別注意這三點的原因是因為在對收入確認后，能在5月31日前將在這之前的費用及時扣除，并做好本年度的納稅調(diào)整，避免多交稅或重復交稅。
匯算清繳的步驟有哪些？
第一步：檢查賬務
主要檢查2016.1-12月科目余額表、2016.12.31資產(chǎn)負債表、2016.1-12月利潤表、2016.1-12月現(xiàn)金流量表（重點注意3個難點）
1.企業(yè)2016年預提的工資：必須在當年"實際發(fā)放"才能扣除.國家稅務總局2015年34號公告出臺后,統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除.
2.確定合理的工資薪金支出：由于國地稅合作不斷深入,將實現(xiàn)國地稅信息共享,通過和個人所得稅申報表比對,可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接.如果匹配不上的情況，先更正申報后進行匯算清繳。
3.企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用未能及時取得有效憑證,暫估入賬：企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證，如不能補充提供有效憑證，不能稅前扣除。
第二步：設置保存應填報的年報表單
納稅人進入申報系統(tǒng)，在報表維護中根據(jù)企業(yè)自身的情況選擇應填報的表單，包括必須填寫的封面、企業(yè)基本信息表、填報表單、年度申報表主表及收入成本明細表，還有選填的減免稅明細表及各種調(diào)整表。
一般來說，基本上勾選下面的表就可以了，此表是在報表維護后進入報表管理看到的界面，如果想更改表單，在左上角我的報表維護里面可以更改設置
第三步：填報并檢查各表單之間的勾稽關(guān)系
不止檢查所得稅年度申報表主表與明細表的勾稽關(guān)系，還包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表之間的勾稽關(guān)系。如果是電子系統(tǒng)申報，系統(tǒng)可以自動檢查，如果大廳單獨申報，就需要自己檢查勾稽關(guān)系。一般來說，如果賬務準確，用財務軟件導出的財務報表基本都可以直接填報；也可以稍微核對下，比如資產(chǎn)負債表的期末余額與年初余額之差是否等于利潤表的本年累計金額。
第四步：填寫關(guān)聯(lián)報表
因為任何一個單位都至少有一個關(guān)聯(lián)方，比如：投資人。所以至少要選填報關(guān)聯(lián)關(guān)系表。企業(yè)信息表、填報表單、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來匯總表為必選項。沒有關(guān)聯(lián)業(yè)務其他報表就可以不用選填。
報表維護如下圖的選擇：
實例分析
如果企業(yè)確定了賬務正確，就可以出具余額表、資產(chǎn)負債表、利潤表這三個表，填寫申報表和財務報表年報就是以這三個表為依據(jù)。
在此省略年度申報表及關(guān)聯(lián)報表的封面、企業(yè)基礎信息表填寫，因為基本都是系統(tǒng)自動帶出數(shù)據(jù)，填報表單的勾選。
我們的企業(yè)基礎信息表，申報表的主表，它大部分為自動取數(shù)，只有白色的部分是手動填寫，灰色或分紅位置數(shù)據(jù)取自于各個明細表，所以必須先填寫明細表。
企業(yè)基礎信息表
申報表的主表
順便說一下，每張表的每個填報數(shù)據(jù)的位置都有填報說明，如果不理解表中項目的意思，可以點擊查看填表說明。
一般企業(yè)收入明細表：根據(jù)企業(yè)余額表上的收入項目填寫，比如AB企業(yè)的營業(yè)收入只有銷售商品收入，則只填列銷售商品收入，沒有營業(yè)外收入則不填寫。
一般企業(yè)收入明細表
一般企業(yè)成本明細表：和收入明細表相對應的，根據(jù)企業(yè)余額表上的成本項目填寫，比如AB企業(yè)的營業(yè)成本只有銷售商品成本，則只填列銷售商品成本。有營業(yè)外支出則按照余額表上的項目填寫。
一般企業(yè)成本明細表
職工薪酬納稅明細表
廣告業(yè)務宣傳費明細表
廣告業(yè)務宣傳費明細表：限額比例為當年收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后5年稅前扣除。
填報時注意：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.
企業(yè)所得稅上應確認的銷售(營業(yè))收入=會計上的主營業(yè)務收入+會計上的其他業(yè)務收入+企業(yè)所得稅應確認的視同銷售收入
資產(chǎn)折舊攤銷明細表
納稅調(diào)整項目明細表
納稅調(diào)整項目明細表是從各個費用調(diào)整明細表取數(shù)，比如扣除類調(diào)整項目的職工薪酬一欄，是從職工薪酬調(diào)整明細表取數(shù)。業(yè)務招待費支出賬載金額填余額表的數(shù)值，稅收金額填列（賬載金額的60%與營業(yè)收入的0.5%的較小者），填列的賬載金額與稅收金額之差就是調(diào)增金額。
企業(yè)所得稅彌補虧損表
減免所得稅優(yōu)惠明細表
減免所得稅優(yōu)惠明細表：按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和年度應納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，符合小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30 萬元(含 30 萬元)以下的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，按 20 %的稅率繳納企業(yè)所得稅。
因此AB公司符合小微企業(yè)減半征收，按照應納稅所得額（收入）191332.97*50%*20%=19133.29，那么減免的稅收即為（收入)191332.97*25%-19133.29=28699.95此處為自動計算。填完之后返回申報表主表，自動計算
關(guān)聯(lián)關(guān)系表
關(guān)聯(lián)關(guān)系表：關(guān)聯(lián)關(guān)系類型選填，有以下幾種關(guān)系都要填寫，沒有任命書，起止日期就填寫營業(yè)執(zhí)照上面的日期。
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