本文整理自【快幫云線上沙龍】分享主題《要做好“兩套賬”為何這么困難?》,文章略有刪改,敬請諒解。
概念
用內(nèi)賬和外賬的設(shè)置方式來應(yīng)對實際經(jīng)營過程中可能遇到的問題原本無可厚非,但少數(shù)企業(yè)利用建立“兩套賬”的方式,在外賬中少列收入,多列支出以達到避稅的目的,這樣就使得建立兩套賬成為一種不法行為。
可以看出,對于設(shè)置有“兩套賬”的企業(yè),內(nèi)賬真實的反應(yīng)企業(yè)的盈虧,有助于企業(yè)的管理和決策,而外賬對企業(yè)的管理和決策卻沒有參考價值。但內(nèi)賬通常因為沒有正規(guī)的憑證而不被稅務(wù)機關(guān)認可,比如剛剛沒有發(fā)票的2200元不能稅前扣除,這樣的企業(yè)也往往不愿意繳納沒有開票的9000元涉及的增值稅,所以“兩套賬”的設(shè)置一般伴隨著偷稅漏稅的行為,是稅務(wù)機關(guān)命令禁止的行為。
(以上例子我們將在后續(xù)繼續(xù)使用)
問題
那么設(shè)置“兩套賬”是否可以做到天衣無縫呢?現(xiàn)在我們來看看“兩套賬”到底會有哪些問題,這里我們主要討論外賬中出現(xiàn)的問題。
第一, 庫存問題
外賬僅對開票部分做收入,購進時有發(fā)票的計入庫存,通常設(shè)置兩套賬的企業(yè)可能會因想少交稅,而造成開票部分會很少。購進為了能抵扣稅額,通常都會盡量取得購進發(fā)票。
第二,收款和付款問題
我們可從四個情況來看:
第三,工資費用與收入不匹配
隨著企業(yè)的發(fā)展,工資、費用、房租、水電費也漸漸增多,開票很少的情況下,收入與費用不成比例。
上面的例子金額比較小,單從金額上看看不出大問題,但日積月累,金額將被放大一百倍一千倍,這樣問題就很明顯了。
風(fēng)險
下面我們看看“兩套賬”有多么容易暴露
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來以及金稅工程的全面實施,稅務(wù)機關(guān)從橫向分析整個行業(yè)的趨勢,以及從縱向了解單個企業(yè)的運營已經(jīng)變得相當(dāng)容易了,所以企業(yè)的這些小伎倆總是欲蓋彌彰。
稅務(wù)稽查機關(guān)會從哪些地方查看企業(yè)的運營狀況呢?
1. 首先從行業(yè)來看
現(xiàn)在全面實施營改增,稅負率分為增值稅稅負率和所得稅稅負率,增值稅稅負率指企業(yè)繳納的增值稅占企業(yè)收入的比例,對于小規(guī)模,企業(yè)的稅負率便是征收率,即3%,對于一般納稅人,由于進項稅額可以抵扣,所以稅負率不等于征收率(6% 11% 13% 17%),不同的行業(yè)稅負率也不同,即使是相同的產(chǎn)品,企業(yè)的價值鏈、生產(chǎn)方式、運輸方式、產(chǎn)品的市場定位、銷售策略、產(chǎn)品的生命周期都會影響企業(yè)的稅負率。企業(yè)所得稅稅負率指實際繳納的企業(yè)所得稅占銷售收入的比例,而企業(yè)的利潤率包含成本利潤率、銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率、凈利潤率,最普遍的是銷售利潤率,即企業(yè)的利潤總額占銷售收入的比例。
2. 從單個企業(yè)來看
一個企業(yè)長期虧損或者虧損過大也是不正常的現(xiàn)象,我們知道企業(yè)都是以盈利為目的而存在的,如果企業(yè)長期虧損還繼續(xù)經(jīng)營,那違背了企業(yè)存在的目的。
3. 從企業(yè)的報表上看
企業(yè)的銷售與產(chǎn)量、采購量、經(jīng)營規(guī)模、人員數(shù)量、發(fā)生的費用不匹配。
從企業(yè)的銀行流水,賬面往來金額,賬面現(xiàn)金余額,賬面庫存與實際庫存的對比都可以看出問題。
這時稅務(wù)機關(guān)通常會要求企業(yè)寫自查報告,并查看企業(yè)的賬目,有的會計為了區(qū)分內(nèi)外賬的原始憑證,會在原始憑證中標(biāo)注外或n的字樣代表外賬的原始憑證,也會暴露企業(yè)設(shè)置兩套賬的事實。而且通常外賬的原始憑證不夠充分,比如,對于制造和商貿(mào)企業(yè),無論是為了接受審計還是內(nèi)控的要求,對于購進賬務(wù)的原始憑證一般要求三單匹配:即采購申請單(合同)、入庫單、發(fā)票,但一般外賬只有一張發(fā)票等情況。
設(shè)置“兩套賬”會面臨什么樣的處罰呢
下面我們來看看通過“兩套賬”偷稅被判處刑罰的一個真實案例:
思考
企業(yè)采取不合法的方式到底會使企業(yè)少交多少稅,而對于少交的稅又要承擔(dān)多大的風(fēng)險?我們說,上面真實的案例已經(jīng)很直觀的回答了這個問題。同時在實際的交易中,由于票據(jù)不全也增加了企業(yè)的交易風(fēng)險。
比如,有的企業(yè)購進沒有合同,沒有取得正規(guī)的票據(jù),同時通過現(xiàn)金交易,一旦產(chǎn)品出現(xiàn)問題,由于沒有憑據(jù),如果恰巧我們的供應(yīng)商不認可,那企業(yè)將面臨經(jīng)濟糾紛,有理也說不清。所以,這也是我們建議企業(yè)購進時采購申請單、合同,發(fā)票,入庫單都要齊全的原因之一。
如果企業(yè)只設(shè)置一套賬又真的會“多”交稅嗎?“多”交多少稅?又有多少優(yōu)惠政策沒有使用?