國家稅務總局日前發(fā)布《關于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號），決定在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作，自2016年8月1日起施行。

試點范圍

91個城市的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

　　試點范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。 試點城市名單如下↓↓↓

試點內容

　 1、提供住宿服務、銷售貨物等可自開專票

　　試點納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

　　試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

　　2、單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元

　　主管稅務機關為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元，即單份專用發(fā)票可開具的最高不含稅金額為9999.99元。

　　3、開具專票的銷售額按征收率換算填報

　　試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

營改增后一般納稅人取得住宿服務的專用發(fā)票可以抵扣稅款，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開具發(fā)票的需求。增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，現行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。住宿業(yè)納稅人有固定經營場所，稅務總局決定自2016年8月1日起，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點工作，待總結試點情況后再考慮擴大試點范圍。

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