國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)），決定在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，自2016年8月1日起施行。

試點(diǎn)范圍

91個(gè)城市的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

　　試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。 試點(diǎn)城市名單如下↓↓↓

試點(diǎn)內(nèi)容

　 1、提供住宿服務(wù)、銷售貨物等可自開專票

　　試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　2、單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元，即單份專用發(fā)票可開具的最高不含稅金額為9999.99元。

　　3、開具專票的銷售額按征收率換算填報(bào)

　　試點(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

營(yíng)改增后一般納稅人取得住宿服務(wù)的專用發(fā)票可以抵扣稅款，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開具發(fā)票的需求。增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。住宿業(yè)納稅人有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，稅務(wù)總局決定自2016年8月1日起，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)工作，待總結(jié)試點(diǎn)情況后再考慮擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

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