一般納稅人和小規(guī)模納稅人最本質(zhì)的區(qū)別在于其納稅方式、稅率、申報(bào)周期和增值稅專用發(fā)票的使用上，要如何準(zhǔn)確地判定一個(gè)企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？據(jù)快幫云悉，稅務(wù)局最新規(guī)定：年銷售額低于500萬的企業(yè)不論行業(yè)，一律歸為小規(guī)模納稅人；反之，年銷售額超過500萬元的企業(yè)，則為一般納稅人。

如何正確理解年銷售500萬元？

年銷售500萬元是以企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)12個(gè)月（4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額來判定的：

在連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)）或4個(gè)季度（按季申報(bào)）里的累計(jì)應(yīng)稅銷售額低于500萬（哪怕是499萬），可以繼續(xù)以小規(guī)模納稅人的身份經(jīng)營(yíng)；

在如果在連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)）或4個(gè)季度（按季申報(bào)）里的累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過500萬，就需要立即轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

清楚了解了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)之后，再一起來看看這兩者的納稅方式究竟有哪些不同。

計(jì)稅方法

一般情況下，小規(guī)模納稅人采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法：即針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)稅；一般納稅人采用一般計(jì)稅法，針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)計(jì)稅。

一般納稅人的稅率和小規(guī)模納稅人的征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，稅率跟征收率的區(qū)別在于：增值稅有16%、10%、6%三檔稅率；征收率只有5%和3%兩檔。

由于銷售額包含利潤(rùn)在內(nèi)，所以征收率比稅率要小；稅率之所以存在3個(gè)不用檔次，是因?yàn)樗枰槍?duì)不同的商品。

申報(bào)周期

由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算更為健全，所以一般納稅人的增值稅申報(bào)周期是一個(gè)月；而小規(guī)模納稅人則是按季度申報(bào)，需要在每年1月、4月、7月、10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人不能自行開具專票。如果出于特殊需要，小規(guī)模納稅人可以請(qǐng)稅務(wù)局代開，但是，小規(guī)模納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票也不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，從上面所有條件來看，一般納稅人會(huì)計(jì)核算更為健全，能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，而小規(guī)模納稅人雖然征收率較低，但發(fā)展較為局限。

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