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1.比例要求
研發(fā)費(fèi)用按銷售收入規(guī)模分別滿足不低于3%、4%、5%的比例,高新技術(shù)產(chǎn)品收入滿足不低于60%的比例。關(guān)于比例需要注意研發(fā)費(fèi)用是占銷售收入的比例,高新技術(shù)產(chǎn)品收入是占總收入的比例。
2.規(guī)范核算
企業(yè)在高企認(rèn)定申報(bào)前,除了確保研發(fā)費(fèi)用比例達(dá)標(biāo)外,還要規(guī)范研發(fā)費(fèi)用核算。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)在賬內(nèi)單列研發(fā)費(fèi)用,核算各研發(fā)項(xiàng)目的明細(xì)科目費(fèi)用,以此作為研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)的依據(jù),并留存以備稅務(wù)核查。部分地市目前認(rèn)可輔助賬,建議企業(yè)和地方稅務(wù)溝通核實(shí)確定具體要求。
另外高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入同樣進(jìn)行規(guī)范核算,在賬內(nèi)單列或者分類統(tǒng)計(jì)以作為高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)的依據(jù)。高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))名稱應(yīng)與企業(yè)日常財(cái)務(wù)記賬名稱一致,并與企業(yè)開具發(fā)票名稱一致。如果開具發(fā)票名稱是統(tǒng)稱,建議附上銷售明細(xì)單或者產(chǎn)品出庫單加以證明。
3.一致性確認(rèn)
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)產(chǎn)品收入還要關(guān)注與所得稅納稅申報(bào)表的一致性,如:A104000期間費(fèi)用明細(xì)表中的研究費(fèi)用、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的收入、研發(fā)費(fèi)用等相關(guān)數(shù)據(jù)。
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