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一般納稅人賬面庫(kù)存的企業(yè)注銷需要補(bǔ)稅嗎

2019-01-04

根據(jù)(財(cái)稅【2005】165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。因此,一般納稅人辦理注銷時(shí),庫(kù)存未實(shí)現(xiàn)銷售不需要補(bǔ)稅。但對(duì)庫(kù)存不實(shí)或?qū)?kù)存進(jìn)行清理分配的,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

但如果你有留抵額通常的做法是這樣的:
  一般納稅人企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí),如果企業(yè)銷項(xiàng)稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計(jì)算補(bǔ)交已抵扣的稅款,因?yàn)榇尕浽诋?dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅金已作了抵扣,減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以要對(duì)先期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行調(diào)整。

  企業(yè)依法注銷同時(shí)取消增值稅一般納稅人資格,說(shuō)明企業(yè)將不再存續(xù),此時(shí)清算應(yīng)注意,企業(yè)對(duì)所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果無(wú)償贈(zèng)送他人,則應(yīng)視同銷售;如果已沒(méi)有使用價(jià)值而廢棄或盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳稅金。

也就是說(shuō)存貨如果銷售的增值稅銷項(xiàng)與你進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)相抵后 稅局要讓你交這部分稅。

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