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之前,我們談到了隔月的增值稅發(fā)票無法作廢,可以通過開具增值稅紅字發(fā)票的形式進行賬務處理的原因和政策,但是很多人看后留言表示對于其具體的實務操作不太明白,那么今天,快幫云就來具體講講其實務操作的方法吧。
開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形,但不符合發(fā)票作廢條件的,或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的,銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。
其具體實務操作如下(視不同情況分別按以下辦法處理):
1、購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱信息表),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2、購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣,但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息。
3、銷售方開具的增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息。
4、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
5、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
6、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
以上就是開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形時,開具紅字增值稅專用發(fā)票的實務操作,你明白了嗎?
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