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注冊公司 一人獨(dú)資公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相比優(yōu)勢在哪

2019-03-28

       據(jù)快幫云(m.dzjkx.cn)了解,新的《公司法》規(guī)定,一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東可以設(shè)立一人獨(dú)資公司。一人獨(dú)資公司的出現(xiàn),是這次《公司法》修改中的一個(gè)亮點(diǎn),它降低了有限責(zé)任公司的設(shè)立門檻,有利于廣泛吸納社會資金,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)。一人獨(dú)資公司是有限責(zé)任公司,相比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來說有更大的優(yōu)勢。


一、一人獨(dú)資公司是法人,承擔(dān)有限責(zé)任


一人獨(dú)資公司是按照《公司法》設(shè)立的,它仍然屬于法人。公司股東只以其對公司出資承擔(dān)有限責(zé)任,股東對公司的債務(wù)不直接承擔(dān)責(zé)任。


由于有限公司都是要注冊資本的,你的注冊資本是多少,你的債務(wù)就是多少,因此不需要將個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)拿來還債;而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)因?yàn)槭且云鋫€(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任,因此個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)有可能被用于還債。


二、在稅收政策上比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更加有優(yōu)勢


一人獨(dú)資公司按照稅法規(guī)定需要繳納企業(yè)所得稅,而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅,只需要繳納個(gè)人所得稅。《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)文件規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起,停止征收企業(yè)所得稅,比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。因此,如一人獨(dú)資公司股東為自然人,則除了繳納企業(yè)所得稅外,股東個(gè)人從公司獲得的稅后分紅還需要繳納個(gè)人所得稅;而對于法人股東設(shè)立的一人獨(dú)資公司,其所得稅政策同設(shè)立其他有限公司的稅收政策是沒有區(qū)別的。


從所得稅角度分析,一人獨(dú)資公司除了按照33%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅外,對實(shí)現(xiàn)的稅后利潤全部分配給股東部分,還要繳納20%的個(gè)人所得稅,其綜合稅負(fù)率為46.4%(33%+67%×20%)。如企業(yè)所得稅稅率為15%,其綜合稅負(fù)率為28.4%(15%+67%×20%);而獨(dú)資企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅,按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,最低稅率為5%,最高稅率(應(yīng)納稅所得超過5萬元以上部分)為35%,而且還可以減除6750元的扣除數(shù)。獨(dú)資企業(yè)的投資者可按工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定費(fèi)用。


舉例:假如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤30萬元,稅后利潤全部分配給投資者個(gè)人;某自然人設(shè)立的一人獨(dú)資公司年度實(shí)現(xiàn)的利潤也為30萬元,稅后利潤也全部分配給股東個(gè)人(均不考慮企業(yè)計(jì)提公益金和應(yīng)納稅所得額調(diào)整)。


一人獨(dú)資公司需要繳納所得稅計(jì)算如下:


應(yīng)納企業(yè)所得稅為:300000×33%=99000(元);


自然人股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:(300000-99000)×20%=40200(元);合計(jì)應(yīng)繳納所得稅139200元(99000+40200)。


個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納所得稅計(jì)算如下:


應(yīng)納個(gè)人所得稅為:300000×35%-6750=98250(元);


計(jì)算結(jié)果,一人獨(dú)資公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多納稅40950元(139200-98250)。


如果一人獨(dú)資公司企業(yè)所得稅稅率為15%,需要繳納所得稅計(jì)算如下:應(yīng)納企業(yè)所得稅為:300000×15%=45000(元);


自然人股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:(300000-45000)×20%=51000(元);合計(jì)應(yīng)繳納所得稅96000元(45000+51000)。


可見,所得稅稅率降低后,一人獨(dú)資公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)少繳納所得稅2250元(98250-96000)。雖然如此,但如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)納稅所得額小于50000元,則個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的個(gè)人所得稅稅率檔次要降低,稅負(fù)也會隨之降低。


三、一人獨(dú)資公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在設(shè)立主體和條件上的區(qū)別


(一)設(shè)立主體上,根據(jù)《公司法》第五十八條第二款的規(guī)定:“本法所稱一人獨(dú)資公司,是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司?!倍鶕?jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條的規(guī)定:“本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè),是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立,由一個(gè)自然人投資,財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體?!?/span>


由此可見,一人獨(dú)資公司的“一人”與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“個(gè)人”的涵義并不相同,一人獨(dú)資公司的設(shè)立主體既可以是自然人,也可以是法人;而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立主體只能是自然人。


(二)在設(shè)立條件上,兩者的差異主要體現(xiàn)在關(guān)于法定注冊資本最低限額的規(guī)定上。根據(jù)《公司法》第五十九條的規(guī)定:“一人獨(dú)資公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元,股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額?!毕啾榷?,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件要相對寬松,根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第八條的規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立并沒有法定注冊資本最低限額,只需“有投資人申報(bào)的出資”即可。另外,根據(jù)《公司法》第二十七條的規(guī)定,一人獨(dú)資公司的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%。也就是說,股東用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額不得高于注冊資本的70%。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對出資類型,即貨幣資金或非貨幣資金占投資人申報(bào)出資的比例,并沒有作出任何強(qiáng)制性規(guī)定。


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